【摘要】不断涌现的科技创新型企业在市场经济中发挥着日益重要的作用。该类企业与传统企业相比有着显著不同的特征，这些特征决定了必须构建新的适合于科技创新型企业的业绩评价体系。本文借鉴平衡积分卡的相关理论，结合科技创新型企业的自身特点，构建了该类企业业绩评价体系的总体框架：即将体系划分为五个层面—财务层面、技术创新层面、顾客层面、经营过程层面、职员层面，并讨论了每个层面评价指标的设置。最后提出了进一步优化该体系的思路。
【关键词】科技创新型企业 业绩评价重构
随着国家经济增长方式的转变，科技创新型企业对经济增长的贡献越来越大，它们对整个国民经济的发展起到了强烈的辐射和渗透作用。如何针对科技创新型企业的自身特点，重构新的业绩评价体系，为有关利益各方提供支持，充分发挥业绩评价的衡量、预测、导向和管理四大功能，成为理论界和实务界关注的热点问题。本文提出科技创新型企业的业绩评价体系的框架性设想，试图在传统业绩评价的基础上为科技创新型企业寻求一个可供选择的切入点。
一、科技创新型企业的特点决定了传统业绩评价的不适应性
传统的业绩评价方法主要有销售利润率指标、投资回报率指标、经济增加值、平衡积分卡等。它们与当时的生产力水平、企业特征相适应。随着经济增长方式的转变，以高科技、高成长性为特点的科技创新型企业不断涌现，传统的业绩评价方法，在其评价过程中或多或少地出现了不适应性。
（一）传统企业及其业绩评价的特点
传统企业具有如下特点：要合理地配置、利用自然资源，依赖大量的资金、设备等有形资产的投入来扩大再生产达到规模经济、降低成本，以获取最大化利益。传统的业绩评价体系是在工业经济环境下发展起来的，它过于依赖财务指标的作用，缺乏预测性和发展性，缺乏知识和智力资本方面的评价指标。
（二）科技创新型企业及其业绩评价的特点
科技创新型企业是指以科技创新为依托，生产科技创新型产品，提供科技创新型劳务的企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。与传统企业相比较它具有如下特点：
1、科技创新型企业主要是知识、智力的投入。在美国，有许多高科技企业的无形资产已超过总资产的60%。
2、知识已替代资本成为企业增长的根本动力，是竞争的主要源泉，并已成为使投资获得高额回报和员工获得高额收入的基础。
3、科学和技术的研究开发日益成为企业发展的重要基础，越来越多的企业在研究开发上投入大量资金，以获取技术上的优势，期望获得高额回报。
4、科技创新型企业一般都伴随着高成长性和较大的发展潜力。
5、企业投资具有高风险、高回报的特点。
科技创新型企业与传统企业的不同特征决定了它的业绩评价不能拘泥与传统企业的业绩评价体系，应该为它们设计不同的业绩评价体系。传统企业由于其技术、设备、工艺、生产相对成熟，因而市场较稳定，风险较小，其业绩评价主要着眼于当前；而科技创新型企业的特点决定了它是为了取得将来的高报酬，并不着重于当前的盈利水平，因此业绩评价的着眼点应该是企业将来的可持续盈利能力和增长潜力。
为了解决这种不适应性，首先应该重构业绩评价的主导观念：由重短期业绩评价，转变为重长期业绩评价；由重过去成果，转变为重未来价值创造；由重结果静态评价，转变为重过程动态评价；由重有形资产业绩，转变为重无形资产运作；由重投资者利益，转变为重客户和社会价值。
二、科技创新型企业的业绩评价体系的重构
本文结合科技创新型企业高科技、高成长性、高知识智力投入、高研发费用等特点，借鉴平衡积分卡的一些观点，构建科技创新型企业业绩评价体系的总体框架。将业绩评价体系划分为财务层面、技术创新层面、顾客层面、经营过程层面和职员层面五大层面，其中后四者为非财务层面。各个层面之间的关系如下图所示：
五个层面相辅相成，系统地、全面地、综合地反映科技创新型企业的经营业绩和核心竞争力。
（一）财务层面
与传统企业相比，科技创新型企业最明显的财务特征就在于其高成长性。
关于描述企业成长性和发展能力的指标，人们的认识存在一定的差异。例如：黄磊（1999）认为，根据企业成长性的特点，可以从主营业务增长率、净利润增长率、主营业务利润率和净资产收益率等来评价企业的成长性；1999年财政部、国家经贸委、人事部和国家计委联合发布的《国有资本金效绩评价规则》中涉及的发展能力状况指标，包括了销售增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率和三年资本平均增长率等六个比率指标；张俊瑞和邓崇云（2000）认为，从选择投资对象和基于长期投资的目标出发，投资人应当认真地分析公司的净利润增长率及利润构成；赵爱玲（2001）认为，判断公司成长性和发展趋势的主要分析指标有，总资产增长率、主营业务收入增长率、主营业务利润增长率、每股净资产增长率和持续可能成长率等。
虽然各学者对体现企业成长性和发展能力的财务指标的选择上存在一定的分歧，但是还是可以归纳出以下两点共同点：
1、成长性指标是最能体现科技创新型企业特征的财务指标；
2、成长性既反映为财务状况的增长，如总资产增长率、净资产增长率、每股净资产增长率和持续可能成长率等，又反映为经营成果的增长，如主营业务收入增长率、销售增长率、主营业务利润增长率、利润增长率等。
根据以上分析，科技创新型企业的财务增长能力强、获取未来收益的能力强，在构建业绩评价体系时，在财务层面上应该着重关注对于科技创新型企业而言重要性程度排在前列的指标，加大这些指标在体系中的权重。除此之外，上述财务指标还可以得到进一步拓展，在财务层面的评价中还可以增加知识与智力资本收益能力的评价指标，如知识与智力资本收益率、知识与智力资本贡献价值、知识与智力资本贡献率等。关于这些指标的计算其他文章已有阐述，本文不再赘述。
（二）技术创新层面
科技创新型企业的重要特征之一是：主要靠知识、智力的投入，不断进行新产品、新技术的研究开发，以获取技术上的优势，期望获得高额的回报。技术创新已经成为科技创新型企业获得竞争优势的第一位因素。如果没有持续不断的技术创新，科技创新型企业不可能进行新产品的开发研究和升级，也不能形成和保持核心竞争力，最终无法维持高成长性。因此，技术创新应单独作为业绩评价体系的一个重要层面来反映。
1、技术创新层面的基本分析
技术创新层面的业绩评价内容应该包括：研究开发费用的投入规模以及利用效率、新产品和新工艺的创新能力等。具体地说，企业的技术创新可以从如下三个方面影响和提高企业的利润：（1）新产品的开发，使得企业具有领先的优势而获得一定的垄断收益；（2）由于新技术的采纳，使得产品的耗费降低，利润上升；（3）由于新工艺的采纳，产品质量提高，使产品的价格与销售量都得到增长，从而利润得到增长。
2、技术创新层面的业绩评价指标
根据以上概述，我们可以知道技术创新层面业绩评价指标体系应由新产品、新工艺研究开发费用的投入及使用效率，新产品、新工艺的创新能力，以及开发时间等有关内容构成：（1）技术创新投入指标。如研发人员比率、研发人员年增长率、研发费用率、研发费用增长率、新产品研发费用率、成本降低研发费用率、产品质量研发费用率等。（2）技术创新效率指标。如新产品开发速度、创新项目成功率等。（3）技术创新获利能力指标。如新产品产销率、新产品成本费用利润率、新产品投资回报率、产品成本降低效率、产品质量提高效率、新产品销售率、新产品贡献率等。
技术创新评价指标的设置是一项十分复杂的工作，应该根据不同企业的需要进行取舍，更应该在长期实践中不断总结，反复比较与修正，就可以使技术创新指标的设置日臻完善。
