(四)缺乏涉外税务管理人才
企业间的竞争说到底是人才的竞争,管理上的差距实际上也是人才缺乏的表现,国际工程承包业务对管理人才要求相当高,此类人员必须至少具备三项能力:语言、对外税务合同管理经验、有关的国际经济贸易知识。而中国企业中具有此“三结合”能力的人才实在是屈指可数,这也自然导致中国参与国际工程承包竞争时的先天不足。另外,我国企业在人才培养上也有误区。许多企业向外输出人员不是本着培养人才的目的,而是将之变相为一种公司待遇,企业员工轮流出去,钱花了不少,但始终无法形成一支本公司进行对外工程承包的核心力量。
三、胜利油田海外项目管理和税务管理的策略
(一)海外项目策略
根据国家领导人从国际政治和国民经济增长需求的战略高度对中国国际合作提出的要求以及中国石化集团公司油气资源国际合作的整体发展蓝图,胜利油田除了继续搞好境内对外合作外,应积极稳妥地开拓国外市场,提高开发利用国外油气资源的能力。“十一五”期间,一是要重点搞好在中东、东南亚一些国家的风险勘探开发和工程项目;二是努力开辟非洲油气市场;三是扩大在南美的市场占有率;四是继续搞好土库曼斯坦的防砂、修井作业合同;五是力争在俄罗斯、中亚拿到大型项目,建立油气资源基地。
根据自身情况,胜利油田在经营策略上拟实行“八先、八后”。即在经营领域上,在规划海外工程项目时,先侧重油气开发,后搞风险勘探;在经营策略上,先“点”后“面”,先提供钻井、测井、修井、地面工程等优势专业的技术服务,后逐步扩大合作面或投资;在投资海外项目上,先小后大,从投资少、风险低、效益好、运作比较简单的中小项目干起,再逐步承揽投资大、风险大、收益高的大型项目;在经营方式上,先合作后独立;在合作方式上,先参股开发国外油气田或承揽大型工程项目,后控股;在经营区域上,先“东南”后“西北”,先进入中东、中亚、东南亚及周边国家和发展中国家,后向西方发达国家拓展;在经营指导思想上,先集中优势兵力抓关键项目,待有了一定的基础后再抓一般性项目;在经营方针上,先“主外”后“主内”,即在安排生产计划时首先以海外工程项目为主,后安排境内项目。
(二)胜利油田企业纳税筹划的主要模式
首先是油气田企业的整体筹划。为了加强集团成员企业的财税管理工作力度,做到依法纳税,油气田企业需要对财税政策做统一的筹划。油气田企业的税收筹划是从企业自身的发展出发,为减轻企业总体税收负担、增加企业的税后利润而进行的一种战略性的筹划活动。在税收统一筹划中,企业向总机构所在地的国家和地方税务主管部门办理税务登记,各事业部持总机构税务登记证(副本)到生产、生活营地所在地的税务主管部门办理注册税务登记;企业总部为唯一的企业所得税纳税人,企业的所得税由企业总部统一核算、统一申报、统一汇算、统一缴纳;企业总部为唯一的增值税一般纳税人,统一计缴增值税,统一增值税专用发票管理。
其次,油气田企业还要辅之分级筹划方法。油气田企业的母公司财税部门要研究国家宏观经济政策和财税政策变化对油气田企业的影响,并提出建议;及时与国家财税管理部门沟通反映企业纳税过程中遇到的实际问题;组织指导成员企业财税管理工作和培训工作,进行合理有效的财税政策筹划,制定严格的油气田企业财税管理制度和管理程序,加强内部控制和内部监督。而与之相协调的油气田企业子公司的财税部门在财税管理方面主要贯彻执行油气田企业统一的财税管理制度;及时反映企业遇到的具体纳税问题并提出建议;按照油气田企业的统一部署进行具体的操作性管理与筹划工作。
油气田企业统一筹划、分级管理的纳税筹划模式不仅保证了企业“依法纳税,合理筹划节约税费支出,决不偷税漏税”的财税理念的准确实施,也促进了油气田企业在税负公平的基础上跻身于国际市场竞争的大舞台。
(三)油田企业纳税筹划应注意的问题
1.将纳税筹划思想贯穿企业全过程
首先,油气田企业领导要重视纳税筹划。纳税筹划作为一项严密细致的规划性工作,必须依靠领导层的支持才能实行。由于企业领导人的绩效考核大多与利润等指标相联系,节税的多少一般并不在考核范围之内,因此企业领导对纳税筹划的关注度很小、动力不强。然而,随着油气田企业的发展,企业领导要树立“企业追求的是税后收益的最大化”的意识,而不迷恋于广义的利润最大化。合理的税收筹划可以在很大程度上增加企业税后收益,其效果有时比改进企业经营管理更直接、更快速。因而油气田企业领导在实际工作中要支持纳税筹划、合理安排企业的财务税收工作。其次,油气田企业要培养合格的纳税筹划人员。纳税筹划是一种高层次、高智力要求的财务管理活动,它要求相关人员具有税收、会计、财务等专业知识,并且全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动,从而设计出不同的纳税方案,作出最优的选择。
2.加强与国家税务部门的沟通联系
目前,国家正处于社会主义市场经济发展和完善的时期,税收法律法规不够规范也不够完善,同时稳定性也差。这些客观因素决定了税务机关在整个企业纳税筹划有效性中具有非常重要的地位。因为在税法未明确规定的领域中,税务机关具有最终裁定权,而且企业的相关财务、税收工作都要有税务机关的支持。特别是油气田企业经过持续的重组改制,许多企业行为具有相对的特殊性,因而都与有关税收法规的规定不一致,所以油气田企业税收筹划人员保持与当地的税收管理部门的沟通协调就更具有重要意义。首先,油气田企业应就其对模糊或新生的企业行为所作的处理得到税收管理部门的认可,再在这个基础上进行相关的纳税筹划,这是至关重要的;其次,通过与税收管理部门的沟通与协调,尽早获取国家对相关税收政策或法规的调整信息,及时改变纳税筹划方案,获得节税收益;最后.通过对税收管理部门的油气田企业相关税收程序的了解,在整个纳税筹划中做到有的放矢,分清轻重缓急,减少或避免无谓的税收损失。
3.统筹兼顾、合理安排纳税筹划
纳税筹划活动是一个连续的、动态的过程,在实践中没有固定的模式和操作程序,也没有统一的标准可以遵循,因此,油气田企业的纳税筹划要具体问题具体分析,不能生搬硬套。此外,要用长远的眼光来选择税收筹划方案。有些税收筹划方案尽管暂时使企业的税收负担降低,但却不利于企业的长期发展,因此企业在开展各项经营活动之前要对多种纳税方案进行比较,不仅要将纳税筹划放在整体经营中加以考虑,而且要以企业的整体利益为重,不能简单的将纳税筹划等同于企业缴税越少越好,而要有整体与局部、长期与短期的思想。另外,纳税筹划要统筹兼顾,不能就单一的税种进行,而要综合考虑油气田企业的税收体系。
石油企业参与国际市场竞争具有一定的内部优势和良好的外部机遇,发展潜力很大,前景广阔。外部税务环境中的不利因素可以通过内部调整、扬长避短而逐步加以克服,内部税务管理劣势可以采取有效措施进行改善和规避。我们相信,只要掌握和运用好国际通行的一些基本合作模式,充分发挥自身优势,胜利油田企业一定可以有效实施外闯国际市场战略,走出一条富有中国特色的、迅速发展和稳步成长的道路。
